Wie buche ich Winterreifen und Kfz-Zubehör?

Die entscheidende Unterscheidung: Erstausstattung oder Ersatz

Der allererste Satz Winterreifen, den ein Unternehmen für ein neu angeschafftes Firmenfahrzeug kauft, gehört steuerlich zu den Anschaffungskosten des Fahrzeugs. Diese Reifen dürfen nicht sofort als Aufwand gebucht werden, sondern müssen zusammen mit dem Fahrzeug aktiviert und über dessen Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Werden dagegen bereits vorhandene, abgenutzte Winterreifen durch neue ersetzt, gelten die Kosten für die Ersatzreifen als sofort und vollständig abziehbare Betriebsausgabe im Jahr der Zahlung.

Warum keine GWG-Behandlung möglich ist

Ein in der Praxis häufiger, aber unzulässiger Versuch: Winterreifen als geringwertiges Wirtschaftsgut (GWG) nach § 6 Abs. 2 EStG sofort abzuschreiben. Das funktioniert nicht, da GWG selbständig nutzungsfähig sein müssen – ein einzelner Reifen oder auch ein kompletter Reifensatz kann ohne das dazugehörige Fahrzeug jedoch nicht sinnvoll genutzt werden. Winterreifen sind deshalb entweder Bestandteil der Anschaffungskosten des Fahrzeugs (Erstausstattung) oder unmittelbar abziehbare Betriebsausgabe (Ersatz) – eine GWG-Zwischenlösung gibt es nicht.

Ein Rechenbeispiel: Ersatzbeschaffung

Buchung bei Ersatzbeschaffung

Buchung bei Erstausstattung

Bei der allerersten Ausstattung eines Fahrzeugs mit Winterreifen werden dieselben 452,20 € stattdessen den Anschaffungskosten des Fahrzeugs zugerechnet und über dessen Restnutzungsdauer abgeschrieben, statt sofort als Aufwand gebucht zu werden:

Besonderheit bei geleasten Fahrzeugen

Bei einem geleasten Fahrzeug aktiviert der Leasingnehmer das Fahrzeug selbst in aller Regel nicht in der eigenen Bilanz, sodass die Anschaffungskosten des Fahrzeugs beim Leasingnehmer gar nicht erst anfallen. Ob Winterreifen für ein geleastes Fahrzeug deshalb generell abweichend zu behandeln sind, ist in der steuerlichen Praxis nicht abschließend einheitlich geklärt und regelmäßig Gegenstand von Betriebsprüfungen. Wir empfehlen bei erstmaliger Winterbereifung eines geleasten Fahrzeugs ausdrücklich, die konkrete Behandlung vorab mit dem eigenen Steuerberater abzustimmen.

Praktischer Hinweis: Das Alpine-Symbol

Seit einer Gesetzesänderung gelten nur noch Reifen mit dem sogenannten Alpine-Symbol (Schneeflocke im Bergpiktogramm) als vollwertige Winterreifen im Sinne der Straßenverkehrsordnung – ältere M+S-Reifen ohne dieses Symbol erfüllen die Anforderungen nicht mehr in jedem Fall. Auch die Kosten für den saisonalen Reifenwechsel sowie die Einlagerung der jeweils nicht benötigten Reifen bei einer Werkstatt zählen zu den regulär abziehbaren Betriebsausgaben.

Wichtiger Hinweis zu den Kontennummern

Die hier genannten Kontennummern entsprechen der gängigen Standardbelegung von SKR03 und SKR04, können aber je nach verwendeter Buchhaltungssoftware und Kontenrahmen-Version geringfügig abweichen. Im Zweifelsfall sollte die konkrete Buchung mit dem eigenen Steuerberater oder der eigenen Finanzbuchhaltung abgestimmt werden, insbesondere bei geleasten Fahrzeugen.

Abgrenzung zu sonstigem Kfz-Zubehör

Die für Winterreifen geltende Erstausstattungs-/Ersatz-Logik lässt sich nicht unbesehen auf jedes Kfz-Zubehör übertragen. Bei Zubehörteilen, die tatsächlich selbständig nutzungsfähig sind – etwa ein herausnehmbares Navigationsgerät oder eine mobile Dashcam –, kommt durchaus eine reguläre GWG-Behandlung mit sofortigem Abzug bis zur jeweils geltenden Wertgrenze in Betracht. Entscheidend ist stets die Einzelfallprüfung, ob das jeweilige Zubehörteil auch losgelöst vom Fahrzeug einen eigenständigen Nutzen entfalten kann.

Dokumentation für den Ernstfall einer Betriebsprüfung

Da die Abgrenzung zwischen Erstausstattung und Ersatzbeschaffung bei Betriebsprüfungen regelmäßig hinterfragt wird, empfiehlt sich eine lückenlose Dokumentation: der Zeitpunkt der Fahrzeuganschaffung, das Datum des ersten Winterreifenkaufs sowie – bei späteren Ersatzkäufen – ein kurzer Vermerk zum Zustand der alten Reifen (etwa Profiltiefe oder erkennbarer Verschleiß). Diese Angaben lassen sich unkompliziert direkt in der Belegablage vermerken und erleichtern im Zweifelsfall den Nachweis, dass tatsächlich eine Ersatzbeschaffung und keine Erstausstattung vorlag.

Sommerreifen unterliegen derselben Logik

Die hier beschriebene Unterscheidung zwischen Erstausstattung und Ersatzbeschaffung gilt in gleicher Weise für Sommerreifen. Auch hier muss der allererste Reifensatz eines neu angeschafften Fahrzeugs mit dessen Anschaffungskosten aktiviert werden, während ein späterer Austausch abgefahrener Sommerreifen sofort als Betriebsausgabe abziehbar ist.